Обновление COVID-19: Несмотря на то, что ограничения COVID-19 начинают упрощаться, мы продолжаем использовать технологии для предоставления наших услуг и общения с вами без перерыва. Ознакомьтесь с нашим заявлением по COVID-19 и последними обновлениями. Свяжитесь с нами.
Фидоверки общий заголовок изображения

FATCA & КСБ руководство примечания и часто задаваемые вопросы

Белый треугольник
Белый треугольник

Fiduchi Limited ("Fiduchi Limited") обязана хранить соответствующую и актуальную документацию по надлежащей проверке клиентов ("НПК") в течение всего периода ваших деловых отношений с вами. Частично это требование НПК означает, что мы требуем информацию о ваших налоговых обстоятельствах и о том, являетесь ли вы контролирующим лицом.

Следующие ниже вкладки содержат вспомогательные указания, которые должны использоваться клиентами при заполнении форм заявок на НПК Fiduchi. Существует также вкладка, содержащая некоторые часто задаваемые вопросы, которые помогут вам ответить на любые вопросы, которые могут у вас возникнуть. Обратите внимание, что ниже приведены два типа инструкций, которые должны использоваться в сочетании со следующими формами:
Форма А1 для НПК Fiduchi - Индивидуальная НПК - см. ниже инструкцию А - Индивидуальная НП
К
Fiduchi Формы А3, А5 и А7 - Организация НПК - см. ниже

инструкцию Б - Организация

FATCA/Общий стандарт отчетности (CRS) - Часто задаваемые вопросы

Продолжающееся стремление к международной налоговой прозрачности и расширение сотрудничества между налоговыми администрациями привели к многочисленным идеям и инициативам в течение последних нескольких лет. Одной из инициатив, которая, наконец, вышла из-под земли, является "стандарт для автоматического обмена информацией о финансовом счете" ОЭСР, который чаще упоминается как "общий стандарт отчетности" или "КСБ". 

Ясно, что КСБ является игра-чейнджер в борьбе с незаконным уклонением от уплаты налогов, но это также ясно, что лица, которые создали хорошо спланированной и надлежащим образом управляемые богатства сохранения транспортных средств нечего бояться. 

Чтобы разобраться с некоторыми вопросами, которые могут возникнуть у наших клиентов, Fiduchi подготовила это руководство и резюме часто задаваемых вопросов. CRS является сложным вопросом, и он имеет далеко идущие последствия. Если у вас есть какие-либо проблемы или неясно, влияет ли CRS на вас, то вы должны поговорить с квалифицированным налоговым консультантом. Fiduchi может помочь в этом, но это руководство следует рассматривать как наброски только - он не представляет собой налоговую или юридическую консультацию. 

Каков общий стандарт отчетности ("КСР")? 

КСБ является мировым стандартом для автоматического обмена финансовой информацией между финансовыми учреждениями и налоговыми органами. КСБ была разработана Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и обеспечивает международную правовую базу для предотвращения незаконного уклонения от уплаты налогов. Более подробную информацию можно получить на веб-сайте ОЭСР www.oecd.org 

Какова цель КСБ? 

ОЭСР разработала КСР в ответ на призывы «группы двадцати» создать глобальную систему, позволяющую участвующим судебным органам получать информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обмениваться этой информацией с другими участвующими в них странами на ежегодной основе. 

Цель КСБ заключается в сокращении возможностей налогоплательщиков одной юрисдикции скрывать свои активы и доходы в другой юрисдикции. СВК не должны чрезмерно влиять на управление и эффективность надлежащим образом консультировали структуры. 

Какие юрисдикции были привержены КСБ? 

Более 90 юрисдикций обязались принять кcrS. Полный список участвующих юрисдикций можно найти на веб-сайте ОЭСР www.oecd.org. S ignificant юрисдикциями являются Великобритания, все другие страны ЕС, Китай, Индия, Япония, Россия, Швейцария, Джерси и другие зависимые от Короны, Кайман и Британские ВИО. 

Реальность такова, что КСБ, вероятно, повлияет на все юрисдикции в мире, хотя заметным исключением из списка подписавших является США, который решил, что он может полагаться на существующие рамки, созданные FATCA. 

Отложив в сторону трудности, вызванные неприверженностью США, вполне вероятно, что финансовые учреждения в тех юрисдикциях, которые не подписывают КСР, будут все больше и больше ограничены в сделках, которые они могут предпринять. Налоги на удержание были обсуждалась, но черные списки, скорее всего, в краткосрочной перспективе. 

В чем разница между КСБ и FATCA? 

FATCA-это система, разработанная США (а затем принята ВЕЛИКОБРИТАНИЕЙ), предназначенная для борьбы с уклонением от уплаты налогов налогоплательщиками США путем введения обязательств по представлению отчетности в финансовых учреждениях вместе с налогами на "несоблюдение". Более 100 юрисдикций подписали FATCA, но это, возможно, ограниченное влияние на не-американских налогоплательщиков. 

КСБ, с другой стороны, является глобальной инициативой, направленной на борьбу с уклонением от уплаты налогов любым налогоплательщиком в любой из юрисдикций, которые подписали (более 90 и подсчета). Великобритания упала свою версию FATCA в пользу подписания до КСБ, но США до сих пор не присоединился к КСБ. 

Одно заметное различие между FATCA и КСД является то, что в соответствии FATCA было минимального правила, в котором счета в $50 000 в стоимостном не были репортативными; в рамках КСБ нет исключений де-минимумов. 

Когда начинается КСР? 

КСК уже началась! Полная информация может быть найдена на веб-сайте OCED www.oecd.org, но КСД в настоящее время приведены в практику в три этапа: 

Этап 1 - 56 стран, так называемые «ранние усыновители», включая Джерси и ЕС, Великобританию и Индию, начали CRS 1 января 2016 года, с первой отчетностью к маю 2017 года. 

Этап 2 - 1 января 2017 года началось еще 40 стран, включая Китай, Израиль, Японию, Россию, Швейцарию и Сингапур, первая отчетность — к маю 2018 года. 

Этап 3 - Даты еще предстоит установить. 

О чем будут отчитываться финансовые учреждения, такие как Фидучи? 

Все учреждения в рамках юрисдикции, участвующие в КСБ, должны получать и сообщать одну и ту же информацию, включая: 

  • имя и адрес жилого счета владельца учетной записи; 
  • Дата рождения Репортативной учетной записи владельца; 
  • юрисдикция налогового резидентства восстановимого счета владельца вместе с соответствующим налоговым номером ссылки; 
  • Повторное имя учетной записи и идентифицирующие числа, где это применимо (т.е. в отношении доверия, имя доверия; в отношении компании, название компании); 
  • Репортативный остаток на конец года или закрытие; 
  • суммы, уплаченные владельцу счета в течение года. 
  • В тех случаях, когда учетная запись находится в пассивном нефинансовом учреждении, финансовое учреждение должно будет предоставить определенную информацию о "контроле лиц" этого восстановимого аккаунта. 

Финансовые учреждения будут отчитываться перед соответствующими органами в своей юрисдикции, которые, в свою очередь, будут передавать эту информацию властям налогоплательщика. 

Каким образом CRS влияет на доверительные счета? 

Трасты являются сложными структурами, и, к сожалению, формулировка КСБ не помогает при рассмотрении вопроса о том, как следует относиться к трастам в рамках. Тем не менее, трасты прямо охватываются правилами КСБ, и ясно, что Репортативные учетные записи включают счета, находящиеся в трастах, и что финансовые институты (которые могут включать в себя доверие) должны просматривать пассивные сущности, чтобы сообщать о тех физических лиц, которые в конечном счете контролируют или извлекают выгоду из трастов. 

В большинстве случаев, связанных с планированием семьи или частного капитала, траст, скорее всего, будет классифицироваться в рамках КСБ либо как отчетное финансовое учреждение (фи), либо как пассивный нефинансовый субъект (пассивный NFE). 

В тех случаях, когда траст-Джерси является фи, сам траст обязан отчитываться перед налоговым органом Джерси в отношении Репортативной отчетности траста. На практике это будет означать раскрытие сведений о доверии и, в отношении того, когда эти лица находятся в участвующей юрисдикции: учредитель, бенефициары, защитник и любой человек с кредитным счетом. Однако следует отметить, что для дискреционных бенефициаров не существует никаких обязательств по представлению отчетности до тех пор, пока бенефициар фактически не получит пособие. 

В тех случаях, когда траст является пассивным NFE, попечитель может быть обязан раскрывать информацию о тех же лицах любому фи, с которым доверенное лицо занимается (например, банком или инвестиционным менеджером). Это для того, что FI может подать свой собственный отчет. 

Что такое восстановимый аккаунт? 

Финансовые учреждения участвующих юрисдикций обязаны пересмотреть свои финансовые счета с целью выявления переносных лиц путем применения правил надлежащей осмотрительности. Финансовый счет является Репортативной учетной записью, когда она проводится переносным лицом или пассивным NFE с одним или более контролирующими лицами, который является переносным лицом. 

Что такое восстановимый человек? 

В соответствии с КСБ этот термин по существу означает физическое или юридическое лицо или имущество, которое является резидентом в участвующей юрисдикции. Для субъектов, не имеющих формального налогового резидентства, проживание определяется местом эффективного управления и контроля. 

Что такое финансовый счет? 

Финансовый счет — это учетная запись, которая поддерживается финансовым учреждением. Соответствующими примерами могут быть банковские счета и акционерные интересы в доверии, компании или партнерстве. 

Что такое финансовое учреждение? 

В рамках КСБ этот термин означает учреждение-хранилище или депозитарные учреждения, указанную страховую компанию или инвестиционное образование. По сути, финансовое учреждение любой субъект, который "имеет, как значительная часть своего бизнеса, финансовые активы за счет других. 

Что такое Инвестиционная организация? 

В рамках КСБ этот термин означает: 

  • 1. любое лицо, которое в первую очередь ведет как бизнес-инвестирование, администрирование или управление финансовыми активами или денежными средствами от имени других лиц; 
  • 2. любой субъект, валовой доход которого в первую очередь обусловлен инвестициями, реинвестированием или торговлей финансовыми активами, а сам субъект управляется FI. 

Что такое контролирующий человек? 

Естественные лица, обладающие контролем над сущностью. В случае доверия термин означает учредитель, попечитель, защитник и бенефициары, а также любое другое лицо, осуществляющее окончательный эффективный контроль над доверием. 

Что такое NFE, пассивный NFE и активный NFE? 

NFE – это любая организация, которая не является финансовым учреждением. Пассивный NFE является NFE, что не является "активным", в общем плане активный NFE является NFE, который отвечает любым из следующих критериев: 

  • менее 50 процента валового дохода за предыдущий календарный год или другой соответствующий отчетный период является пассивным доходом и менее 50 процента активов, удерживаются НФЕ в течение рассматриваемого периода, являются пассивными активами, генерирующей доход; 
  • публично торгуются; 
  • Государственное учреждение, Международная организация, центральные банки; 
  • проведение НФС, дочерние предприятия которых являются сами Нфес (но не инвестиционные фонды, фонды прямых инвестиций, фонды венчурного капитала или аналогичные инвестиционные средства); 
  • NFE составляет менее двух лет, пока не работает бизнес, но вкладывает капитал в активы с намерением управлять бизнесом, кроме как у FI; 
  • Нфес в процессе ликвидации; 
  • Казначейские центры для нефинансовых групп; 
  • Не для прибыли. 

Некоторые полезные ссылки, чтобы помочь с дальнейшим пониманием FATCA/КСБ

Страница CRS ОЭСР: www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/

Руководящие принципы правительства Джерси: www.gov.je/TaxesMoney/InternationalTaxAgreements/IGAs/Pages/CommonReportingStandard.aspx 

Важная информация:

Каждая юрисдикция имеет свои собственные правила для определения налогового резидентства, и юрисдикции предоставили информацию о том, как определить, если вы являетесь резидентом в юрисдикции. В общем, вы обнаружите, что налоговое резидентство является страной, в которой вы живете. Особые обстоятельства могут привести к тому, что вы будете проживать в другом месте или проживать в более чем одной стране одновременно (двойное проживание). Если вы являетесь гражданином США или налоговым резидентом в соответствии с законодательством США, вы должны указать, что вы являетесь налоговым резидентом США на этой форме, и вы также можете заполнить форму IRS W-9.

Если ваше налоговое резиденция (или контролирующее лицо, если вы завершаем форму от их имени) находится за пределами страны, где финансовое учреждение находится на учете, мы можем быть юридически обязаны передавать информацию в этой форме и другую финансовую информацию в отношении ваших финансовых счетов налоговым органам в стране, где находится финансовое учреждение, и они могут обмениваться этой информацией с налоговыми органами другой юрисдикции или юрисдикции в соответствии с межправительственных соглашений для обмена информацией о финансовом счете.

Вопросы в разделе F-FATCA & Self сертификации по форме a1-индивидуальный клиент должной осмотрительности предназначены для запроса информации в соответствии с местными требованиями закона. Пожалуйста, заполните этот раздел формы, если владелец учетной записи является пассивным NFE или инвестиционной организацией, расположенной в неучаствующей юрисдикции и управляемой другим финансовым учреждением. 

Если вам необходимо самостоятельно удостоверить себя от имени владельца учетной записи субъекта, не используйте эту форму. Вместо этого, вам нужно будет запросить у вашего счета директора форме D2-лица налогового резидентство самостоятельной форме сертификации. 

Как финансовое учреждение, мы не имеем право давать налоговые консультации. Если у вас есть какие-либо вопросы, пожалуйста, свяжитесь с вашим налоговым консультантом или внутренним налоговым органом. 

FATCA & CRS Термиология:

"Владелец счета" означает лицо, указанное или идентифицированное как держатель финансового счета. Лицо, не имеющее финансового счета в интересах другого лица в качестве агента, хранителя, кандидата, подписавшего, инвестиционного консультанта, посредника или законного опекуна, не рассматривается в качестве держателя счета. В этих обстоятельствах, что другое лицо является владельцем счета. Например, в случае отношений между родителем и ребенком, когда родитель выступает в качестве законного опекуна, ребенок считается владельцем счета. Что касается совместного счета, то каждый совместный владелец рассматривается как владелец счета.

"Активный NFE" является активным NFE, если он отвечает любому из критериев, перечисленных ниже. Таким образом, эти критерии относятся к:

  • Активные НФВ по причине дохода и активов;
  • публично торгуемых НФС;
  • Правительственные организации, международные организации, центральные банки или их полностью принадлежащие субъекты;
  • проведение НФС, являющихся членами нефинансовой группы;
  • Запуск НФС;
  • Нфес, ликвидируя или выходящих из банкротства;
  • Казначейские центры, являющиеся членами нефинансовой группы; Или
  • некоммерческих НФС.

Сущность будет классифицироваться как Active NFE, если она соответствует любому из следующих критериев:

  1. менее 50% валового дохода NFE за предыдущий календарный год или другой соответствующий отчетный период является пассивным доходом и менее 50% активов, удерживаются NFE в предыдущем календарном году или в другой соответствующий отчетный период, являются активами, которые производить или удерживаются для производства пассивного дохода;
  2. акции NFE регулярно торгуются на устоятом рынке ценных бумаг, или NFE представляет собой родственно-связанную сущность субъекта, акции которого регулярно торгуются на устоятом рынке ценных бумаг;
  3. НФЕ является государственным органом, Международной организацией, центральным банком или юридическим лицом, полностью находящимся в собственности одного или нескольких вышеупомянутых лиц;
  4. практически все виды деятельности НФЕ состоят из удержания (в целом или частично) выдающихся запасов или предоставления финансирования и услуг одной или более дочерним компаниям, которые занимаются сделками или бизнесом, не являясь предприятием финансового учреждения, за исключением того, что Организация не имеет права на этот статус, если функции Организации (или проводит себя) в качестве инвестиционного фонда, таких как фонд прямых инвестиций, Фонд венчурного капитала, фонд выкупа заемных средств, или любого инвестиционного транспортного средства, целью которого является приобретение или финансирование компании, а затем удерживать интересы в этих компаниях в качестве капитальных активов для инвестиционных целей;
  5. NFE еще не работает бизнес и не имеет предварительной операционной истории, ("Пуск NFE"), но вкладывает капитал в активы с намерением управлять бизнесом, кроме финансового учреждения, при условии, что NFE не претендовать на это исключение после даты, которая составляет 24 месяца после даты первоначальной организации NFE;
  6. НФЕ не является финансовым учреждением в течение последних пяти лет и находится в процессе ликвидации своих активов или реорганизации с намерением продолжить или возобновить операции в другом бизнесе, помимо финансового учреждения;
  7. НФЕ в первую очередь участвует в финансировании и хеджировании транзакций с или для связанных с ними организаций, которые не являются финансовыми учреждениями, и не предоставляет услуги финансирования или хеджирования какому-либо объекту, не относящему к данному объекту, при условии, что группа таких Связанные с этим субъекты в первую очередь занимаются бизнесом, не связанным с финансовым учреждением; Или
  8. NFE отвечает всем следующим требованиям ("некоммерческая NFE"):
  • Она создана и функционирует в своей юрисдикции, в которой проживают исключительно религиозные, благотворительные, научные, художественные, культурные, спортивные или образовательные цели; или он создан и эксплуатируется в своей юрисдикции жительства, и это профессиональная организация, деловая Лига, торговая палата, организация труда, сельскохозяйственная или садоводческая организация, гражданская лига или организация, эксплуатируемые исключительно для содействия социальному обеспечению;
  • он освобождается от подоходного налога в своей юрисдикции жительства;
  • у нее нет акционеров или членов, которые имеют имущественные или благотворные интересы в своих доходах или активах;
  • действующие законы юрисдикции НФЕ о местожительстве или документы о формировании NFE не позволяют какому-либо доходу или активам NFE распространяться или применяться в интересах частного лица или неблаготворительной Организации, кроме как в соответствии с поведением благотворительной деятельности НФЕ или в виде выплаты разумной компенсации за оказанные услуги или в виде оплаты, представляющей справедливую рыночную стоимость имущества, приобретенного НФЕ; И
  • применимые законы юрисдикции NFE жительства или документы образования NFE требуют что, на ликвидационном или растворении NFE, все из своих активов будут распределены к правительственную сущность или другую некоммерческую организацию, или escheat к власти юрисдикции НФЕ о местожительственности или любом политическом подразделении.

"Контроль" над Сущностью, как правило, осуществляется физическим лицом (ы), который в конечном счете имеет контрольный пакет акций (как правило, на основе определенного процента (например, 25%)) в Организации. В тех случаях, когда ни одно физическое лицо (ы) не осуществляет контроль через права собственности, Управляющее лицо (ы) Entity будет естественным лицом (ы), который осуществляет контроль над Сущностью с помощью других средств. В тех случаях, когда ни одно физическое лицо или лица не определены в качестве лица, осуществляющего контроль над Образованием через права собственности, управляющее лицо Entity считается естественным лицом, занимающим должность старшего управляющего должностного лица.

"Контрольный человек (ы)" Это физическое лицо, которое осуществляет контроль над сущностью. В тех случаях, когда эта организация рассматривается как пассивное нефинансовое учреждение ("NFE"), то финансовое учреждение должно определить, являются ли такие контролирующие лица отчетоспособными лицами. Это определение соответствует термину "бенефициарный владелец", как это описано в Рекомендации 10 и в пояснительной записке к Рекомендации 10 Рекомендации Целевой группы по финансовым действиям (принятовая в феврале 2012 года).

Контроль лиц доверия, означает учредитель (ы), попечитель (ы), защитник (если таковые имеются), бенефициара (IES) или класс (ES) бенефициаров, и любое другое естественное лицо (ы), осуществляющих окончательный эффективный контроль над доверием (в том числе через цепь контроля или владения). Учредитель (ы), доверенное лицо (ы), защитник (если таковые имеются), и бенефициар (IES) или класс (ES) бенефициаров, всегда должны рассматриваться как контролирующие лица траста, независимо от того, осуществляет ли кто-либо из них контроль над деятельностью траста.

В тех случаях, когда учредитель (ы) траста является сущностью, КСР требует, чтобы финансовые учреждения также идентифицируют контролирующие лица учредительных организаций (ов) и при необходимости сообщают о них как контролирующие лица траста.

В случае юридического соглашения, не являющегося доверием, такой термин означает лиц, находящихся в эквивалентных или аналогичных должностях.

"Entity" означает юридическое лицо или юридическое лицо, такое как корпорация, организация, партнерство, траст или фонд.

"Финансовый счет" Финансовый счет — это счет, который обслуживается финансовым учреждением и включает в себя: депозитарные счета; Счета за хранение; Акционерный капитал и проценты по долгам в некоторых инвестиционных организациях; Договоры страхования денежной стоимости; и аннуитетные контракты.

"Инвестиционная организация, расположенная в юрисдикции, не участвующей в управлении, и управляемая другим финансовым учреждением" - это любое юридическое лицо, валовой доход которого в первую очередь связан с инвестированием, реинвестированием или торговлей финансовыми активами, если организация (i ) управляется Финансовым Учреждением и (ii) не проживает в или филиале, расположенном в юрисдикции-участнике.

"Инвестиционное учреждение, управляемое другим финансовым учреждением" Сущность "управляется" другим учреждением, если управляющая организация выполняет, либо непосредственно, либо через другого поставщика услуг от имени управляемого entity, любой из видов деятельности или операций, описанных в пункте (i) выше в определении 'Инвестиционное образование'.

Субъект управляет другим субъектом только в том случае, если он обладает дискреционными полномочиями по управлению активами других образований (либо целиком, либо частично). В тех случаях, когда сущность управляется сочетанием финансовых учреждений, Нфес или физических лиц, организация считается управляемой другим субъектом, который является депозитарные учреждения, пенитенциарные учреждения, указанной страховой компании, или первый тип инвестиций Сущность, если какой-либо из управляющих сущностей является такой другой сущностью.

"NFE" - это любое учреждение, которое не является финансовым учреждением.

"Участие в юрисдикции" В соответствии с юрисдикцией, в рамках которой действует соглашение, в соответствии с которым она будет предоставлять информацию, изложенную в Общем стандарте отчетности, и которая идентифицируется в опубликованном списке.

"Пассивный NFE" Под CRS "Пассивный NFE" означает любой NFE, который не является активным NFE. Инвестиционная организация, расположенная в юрисдикции, не участвующей в неучастии, и управляемая другим финансовым учреждением, также рассматривается как Пассивная NFE для целей CRS.

"Отчетный счет" означает учетную запись, на которую владел один или несколько отчетных лиц или Пассивный NFE с одним или более контролирующими лицами, которые являются отчетным лицом.

"Отчетная юрисдикция" является юрисдикцией, с которой действует обязательство предоставлять информацию о финансовых счетах, и это определено в опубликованном списке.

"Отчетное лицо" является физическим лицом (или юридическим лицом), которое является налоговым резидентом в отчетной юрисдикции в соответствии с законами этой юрисдикции. Держатель счета, как правило, является "Отчетным лицом"; однако, в случае владельца счета, который является Пассивным NFE, отчетное лицо также включает в себя любые контролирующие лица, которые являются налоговыми резидентами в отчетной юрисдикции. Лица, резиденты двойного проживания, могут полагаться на правила тай-брейка, содержащиеся в налоговых конвенциях (если это применимо) для решения дел о двойном проживании для целей определения своего места жительства в целях налогообложения.

"TIN" (включая "функциональный эквивалент") Термин "TIN" означает идентификационный номер налогоплательщика или функциональный эквивалент при отсутствии TIN. TIN представляет собой уникальное сочетание букв или цифр, присвоенных юрисдикцией физическому лицу или организации и используемых для идентификации физического лица или организации для целей администрирования налогового законодательства такой юрисдикции. Более подробную информацию о приемлемых TIN можно найти на www.oecd.org.

Некоторые юрисдикции не выдают TIN. Однако в этих юрисдикциях часто используется какое-то другое высокое число целостности с эквивалентным уровнем идентификации ("функциональный эквивалент"). Примерами такого числа являются, для физических лиц, номер социального страхования/страхования, код/код идентификации/обслуживания гражданина/личной идентификации/обслуживания и регистрационный номер резидента.

Важная информация:

Если вы являетесь индивидуальным владельцем учетной записи или единственным трейдером или единственным владельцем, обратитесь к сведению руководство A-индивидуальный. Для совместных или нескольких держателей счета, пожалуйста, заполните отдельную форму Д1-индивидуальный налоговый резидентство Self форма сертификации для каждого владельца счета. 

Если владелец учетной записи является налоговым резидентом США в соответствии с законодательством США, вы должны указать, что вы являетесь налоговым резидентом США в этой форме, и вам также может потребоваться заполнить форму IRS W-9. Для получения дополнительной информации о налоговом резиденте, пожалуйста, проконсультируйтесь с вашим налоговым консультантом или местным налоговым органом.

В тех случаях, когда владелец учетной записи является пассивным NFE или инвестиционной организацией, находящейся в неучаствующей юрисдикции, управляемой другим финансовым учреждением.

Просьба представить информацию о физических лиц (ы), которые осуществляют контроль за счет владельца (лиц, упомянутых в качестве "контроль лица (ы)"), заполнив отдельную форму Д1-индивидуальный налоговый резидентство Self форма сертификации для каждого контролирующего лица . 

Эта информация должна предоставляться всеми инвестиционными структурами, находящимися в неучаствующей юрисдикции, и управляться другим финансовым учреждением. 

Если вы завершаете форму от имени владельца счета, то вы должны указать емкость, в которой вы подписали форму в разделе декларация каждой формы. Например, вы можете быть хранителем или кандидатом от имени владельца учетной записи, или вы можете завершить форму под властью подписи или доверенности. 

Вы также можете узнать больше, в том числе список юрисдикций, которые подписали соглашения об автоматическом обмене информацией, а также подробную информацию о запрашиваемых информации, на автоматическом портале информации ОЭСР в www.oecd.org .

Как финансовое учреждение, мы не имеем право давать налоговые консультации. Если у вас есть какие-либо вопросы, пожалуйста, свяжитесь с вашим налоговым консультантом или внутренним налоговым органом. 

FATCA & CRS Термиология:

"Владелец счета" - это лицо, указанное или идентифицированное как держатель финансового счета Финансовым Учреждением, которое ведет учетную запись. Это независимо от того, является ли такой человек сквозной Entity. Так, например, если траст или имущество указаны в качестве владельца или владельца финансового счета, траст или имущество является владельцем счета, а не доверительным или владельцами или бенефициарами траста. Аналогичным образом, если партнерство указано в качестве владельца или владельца финансового счета, партнерство является владельцем счета, а не партнерами в партнерстве. Лицо, кроме финансового учреждения, владеющее финансовым счетом в качестве агента или счета другого лица в качестве агента, хранителя, номинального лица, подписавшего, инвестиционного консультанта или посредника, не рассматривается как владеющее счетом, и такое другое лицо рассматриваться как проведение счета.

"Активный NFE" является активным NFE, если он отвечает любому из критериев, перечисленных ниже. Таким образом, эти критерии относятся к:

  • Активные НФВ по причине дохода и активов;
  • публично торгуемых НФС;
  • Правительственные организации, международные организации, центральные банки или их полностью принадлежащие субъекты;
  • проведение НФС, являющихся членами нефинансовой группы;
  • Запуск НФС;
  • Нфес, ликвидируя или выходящих из банкротства;
  • Казначейские центры, являющиеся членами нефинансовой группы; Или
  • некоммерческих НФС.

Сущность будет классифицироваться как Active NFE, если она соответствует любому из следующих критериев:

  1. менее 50% валового дохода NFE за предыдущий календарный год или другой соответствующий отчетный период является пассивным доходом и менее 50% активов, удерживаются NFE в предыдущем календарном году или в другой соответствующий отчетный период, являются активами, которые производить или удерживаются для производства пассивного дохода;
  2. акции NFE регулярно торгуются на устоятом рынке ценных бумаг, или NFE представляет собой родственно-связанную сущность субъекта, акции которого регулярно торгуются на устоятом рынке ценных бумаг;
  3. НФЕ является государственным органом, Международной организацией, центральным банком или юридическим лицом, полностью находящимся в собственности одного или нескольких вышеупомянутых лиц;
  4. практически все виды деятельности НФЕ состоят из удержания (в целом или частично) выдающихся запасов или предоставления финансирования и услуг одной или более дочерним компаниям, которые занимаются сделками или бизнесом, не являясь предприятием финансового учреждения, за исключением того, что Организация не имеет права на этот статус, если функции Организации (или проводит себя) в качестве инвестиционного фонда, таких как фонд прямых инвестиций, Фонд венчурного капитала, фонд выкупа заемных средств, или любого инвестиционного транспортного средства, целью которого является приобретение или финансирование компании, а затем удерживать интересы в этих компаниях в качестве капитальных активов для инвестиционных целей;
  5. NFE еще не работает бизнес и не имеет предварительной операционной истории, ("Пуск NFE"), но вкладывает капитал в активы с намерением управлять бизнесом, кроме финансового учреждения, при условии, что NFE не претендовать на это исключение после даты, которая составляет 24 месяца после даты первоначальной организации NFE;
  6. НФЕ не является финансовым учреждением в течение последних пяти лет и находится в процессе ликвидации своих активов или реорганизации с намерением продолжить или возобновить операции в другом бизнесе, помимо финансового учреждения;
  7. НФЕ в первую очередь участвует в финансировании и хеджировании транзакций с или для связанных с ними организаций, которые не являются финансовыми учреждениями, и не предоставляет услуги финансирования или хеджирования какому-либо объекту, не относящему к данному объекту, при условии, что группа таких Связанные с этим субъекты в первую очередь занимаются бизнесом, не связанным с финансовым учреждением; Или
  8. NFE отвечает всем следующим требованиям ("некоммерческая NFE"):
  9. Она создана и функционирует в своей юрисдикции, в которой проживают исключительно религиозные, благотворительные, научные, художественные, культурные, спортивные или образовательные цели; или он создан и эксплуатируется в своей юрисдикции жительства, и это профессиональная организация, деловая Лига, торговая палата, организация труда, сельскохозяйственная или садоводческая организация, гражданская лига или организация, эксплуатируемые исключительно для содействия социальному обеспечению;
  • он освобождается от подоходного налога в своей юрисдикции жительства;
  • у нее нет акционеров или членов, которые имеют имущественные или благотворные интересы в своих доходах или активах;
  • действующие законы юрисдикции НФЕ о местожительстве или документы о формировании NFE не позволяют какому-либо доходу или активам NFE распространяться или применяться в интересах частного лица или неблаготворительной Организации, кроме как в соответствии с поведением благотворительной деятельности НФЕ или в виде выплаты разумной компенсации за оказанные услуги или в виде оплаты, представляющей справедливую рыночную стоимость имущества, приобретенного НФЕ; И
  • применимые законы юрисдикции NFE жительства или документы образования NFE требуют что, на ликвидационном или растворении NFE, все из своих активов будут распределены к правительственную сущность или другую некоммерческую организацию, или escheat к власти юрисдикции НФЕ о местожительственности или любом политическом подразделении.

Примечание: некоторые организации (например, NFFEs территории США) могут претендовать на статус активного НФФЕ в рамках FATCA, но не имеют статуса Active NFE в рамках КСБ.

"Контроль" означает контроль над Сущностью, как правило, осуществляется физическим лицом (ы), который в конечном счете имеет контрольный пакет акций (как правило, на основе определенного процента (например, 25%)) в Entity. В тех случаях, когда ни одно физическое лицо (ы) не осуществляет контроль через права собственности, Управляющее лицо (ы) Entity будет естественным лицом (ы), который осуществляет контроль над Сущностью с помощью других средств. В тех случаях, когда ни одно физическое лицо (ы) не идентифицируется как осуществляющее контроль над Организацией через права собственности, то в соответствии с КСП отчетное лицо считается естественным лицом, занимающим должность старшего управляющего должностного лица.

"Контроль ный человек (ы)" являются физическим лицом (ы), которые осуществляют контроль над сущностью. В тех случаях, когда эта организация рассматривается как пассивное нефинансовое учреждение ("Пассивный NFE"), то финансовое учреждение обязано определить, являются ли эти контролирующие лица отчетоспособными лицами. Это определение соответствует термину "бенефициарный владелец", описанным в Рекомендации 10 и в пояснительной записке к Рекомендации 10 Рекомендации Целевой группы по финансовым действиям (принятой в феврале 2012 года).

В случае доверия, контролирующий человек (ы) являются учредителя (ы), попечитель (ы), защитник (если таковые имеются), бенефициара (IES) или класс (ES) бенефициаров, или любое другое естественное лицо (ы), осуществляющих окончательный эффективный контроль над доверием (в том числе через цепь контроля или владения). В соответствии с КСР учредитель (ы), попечитель (ы), защитник (если таковые имеются), и бенефициар (IES) или класс (ES) бенефициаров, всегда рассматриваются как контролирующие лица траста, независимо от того, осуществляет ли любой из них контроль над деятельностью доверия.

В тех случаях, когда учредитель (ы) траста является сущностью, КСР требует, чтобы финансовые учреждения также идентифицируют контролирующие лица учредительных организаций (ов) и при необходимости сообщают о них как контролирующие лица траста.

В случае юридического соглашения, кроме траста, "контролирующее лицо (s) означает лиц в эквивалентных или аналогичных должностях.

"Учреждение-хранитель" означает любое учреждение, которое владеет, как значительная часть своего бизнеса, финансовые активы на счету других. Это когда валовой доход Организации, связанный с хранением финансовых активов и связанных с ними финансовых услуг, равен или превышает 20% от валового дохода Организации в течение более короткого: (i) трехлетнего периода, который заканчивается 31 декабря (или в последний день некалендарный период бухгалтерского учета), до года, в котором проводится определение; или ii) период, в течение которого существовало Образование.

"Депозитарное учреждение" означает любое юридическое лицо, принимающее депозиты в обычном порядке банковского или аналогичного бизнеса.

"FATCA" выступает за положения США широко известный как Закон о налогообложении иностранных счетов, которые были приняты в закон е с США в рамках найма стимулов для восстановления занятости (HIRE) Закон о 18 марта 2010 года. FATCA создает новый режим отчетности и удержания информации для платежей определенным неамериканским финансовым учреждениям и другим неамериканским организациям.

"Entity" означает юридическое лицо или юридическое лицо, такое как корпорация, организация, партнерство, траст или фонд. Этот термин распространяется на любое лицо, кроме физического лица (т.е. физическое лицо).

"Финансовое учреждение" означает "Учреждение-хранитель", "Депозитарное учреждение", "Инвестиционное учреждение" или "Специализированная страховая компания". Просьба ознакомиться с соответствующими внутренними руководящими указаниями и ССП для определения дальнейшей классификации, применимых к финансовым учреждениям.

"Инвестиционная организация" включает в себя два типа организаций:

  • Сущность, которая в первую очередь ведет как бизнес один или несколько из следующих действий или операций для или от имени клиента:
  1. Торговля инструментами денежного рынка (чеки, векселя, депозитные сертификаты, деривативы и пр.); иностранной валюте; обмен, процентные ставки и индексные инструменты; переводимые ценные бумаги; или торговля фьючерсами на сырьевые товары;
  2. Индивидуальное и коллективное управление портфелем; Или
  3. В противном случае инвестирование, администрирование или управление финансовыми активами или денежными средствами от имени других лиц.
  4. Такие мероприятия или операции не включают предоставление клиенту необязаных инвестиционных рекомендаций.
  • "Вторым типом "Инвестиционного субъекта" ("Инвестиционная организация, управляемаядругим финансовым учреждением")является любое юридическое лицо, валовой доход которого в первую очередь связан с инвестированием, реинвестированием или торговлей финансовыми активами, Сущность управляется другим учреждением, которое является депозитарным учреждением, учреждением-попечителем, Специализированной страховой компанией или первым типом инвестиционной организации.

"Инвестиционная организация, расположенная в юрисдикции, не участвующей в управлении, и управляемая другим финансовым учреждением" означает любое юридическое лицо, валовой доход которого в первую очередь связан с инвестированием, реинвестированием или торговлей финансовыми активами, если Организация i) управляется финансовым учреждением и (ii) не является участвующим в юрисдикционном финансовом учреждении.

"Инвестиционное учреждение, управляемое другим финансовым учреждением" Сущность "управляется" другим учреждением, если управляющая организация выполняет, либо непосредственно, либо через другого поставщика услуг от имени управляемого entity, любой из видов деятельности или операций, описанных в пункте (i) выше в определении 'Инвестиционное образование'.

Субъект управляет другим субъектом только в том случае, если он обладает дискреционными полномочиями по управлению активами других образований (либо целиком, либо частично). В тех случаях, когда сущность управляется сочетанием финансовых учреждений, Нфес или физических лиц, организация считается управляемой другим субъектом, который является депозитарные учреждения, пенитенциарные учреждения, указанной страховой компании, или первый тип инвестиций Сущность, если какой-либо из управляющих сущностей является такой другой сущностью.

"NFE" - это любое учреждение, которое не является финансовым учреждением.

"Неотчетное финансовое учреждение" означает любое финансовое учреждение, которое:

  • Государственного органа, Международной организации или центрального банка, кроме как в отношении платежа, который вытекает из обязательства, удерживаемый в связи с коммерческой финансовой деятельностью типа, вовлеченного указанной страховой компанией, тюремным заключением Учреждение или депозитарные учреждения;
  • Пенсионный фонд широкого участия; Узкий пенсионный фонд участия; Пенсионный фонд государственного образования, Международной организации или центрального банка; или квалифицированного эмитента кредитных карт;
  • Освобожденный коллективный инвестиционный автомобиль; Или
  • доверенное доверенное лицо траст: траст, в котором попечителем траста является финансовый институт отчетности, и передает всю информацию, требуенную для сообщения о всех отчетных счетах траста;
  • любые другие определенные в национальном законодательстве страны как Неотчетное финансовое учреждение.

"Участие в юрисдикции" означает юрисдикцию, с которой действует соглашение, в соответствии с которым оно будет предоставлять информацию, изложенную в КСП, и которая идентифицируется в опубликованном списке.

"Участие в юрисдикции Финансового учреждения" означает (i) любое финансовое учреждение, которое является налоговым резидентом в участвующих юрисдикциях, но исключает любое отделение этого финансового учреждения, которое находится за пределами этой юрисдикции, и (ii) любое отделение финансового учреждения, не проживающее в юрисдикции-участнике, если это отделение находится в такой юрисдикции- участвующей юрисдикции.

"Пассивный NFE" Под CRS "Пассивный NFE" означает любой: (i) NFE, который не является активным NFE; и ii) Инвестиционная организация, расположенная в юрисдикции, не участвующей в нем, и управляемая другим финансовым учреждением.

"Связанная сущность" Сущность — это «Родственная сущность» другого entity, если либо сущность контролирует другое Образование, либо две сущности находятся под общим контролем. Для этой цели контроль включает в себя прямое или косвенное владение более чем 50% голосов и стоимости в организации.

"Отчетный счет" означает учетную запись, на которую владел один или несколько отчетных лиц или Пассивный NFE с одним или более контролирующими лицами, которые являются отчетным лицом.

"Отчетная юрисдикция" является юрисдикцией, с которой действует обязательство предоставлять информацию о финансовых счетах, и это определено в опубликованном списке.

"Отчетное юрисдикционное лицо" является юридическим лицом, являющимся налоговым резидентом в юрисдикционном судоотношении (ы) в соответствии с налоговым законодательством такой юрисдикции (ы) - со ссылкой на местные законы в стране, где организация создана, зарегистрирована или управляется. Такое юридическое лицо, как партнерство, товарищество с ограниченной ответственностью или аналогичное юридическое соглашение, не имеющее места жительства для целей налогообложения, рассматривается в качестве резидента в юрисдикции, в которой находится место эффективного управления. Таким образом, если Организация удостоверяет, что она не имеет места жительства для целей налогообложения, она должна заполнить форму с указанием адреса своего основного офиса.

Субъекты двойного резидента могут полагаться на правила тай-брейке, содержащиеся в налоговых конвенциях (если применимо) для определения своего места жительства в целях налогообложения.

"Отчетное лицо" определяется как "Отчетное юрисдикционное лицо", за исключением:

  • Корпорация, акции которой регулярно торгуются на одном или более установленных рынках ценных бумаг;
  • любая корпорация, связанная с корпорацией, описанная в пункте (i);
  • Государственным образованием;
  • Международной Организации;
  • Центральный банк; Или
  • Финансовое учреждение (за исключением инвестиционного органа, описанного в подпункте A (6) b) КСГ, которые не являются участниками юрисдикции финансовых учреждений. Вместо этого, такие инвестиционные субъекты рассматриваются как пассивные NFE.)

"Резидент для целей налогообложения" Каждая юрисдикция имеет свои собственные правила для определения налогового резидентства, и юрисдикции предоставили информацию о том, как определить, является ли организация налоговым резидентом в юрисдикции на следующем сайте: www.oecd.org. Как правило, юридическое лицо будет резидентом для целей налогообложения в юрисдикции, если, в соответствии с законами этой юрисдикции (включая налоговые конвенции), он платит или должен платить налог в нем по причине его местожительства, проживания, места управления или регистрации, или любого другого критерия аналогичного характера, и не только из источников в этой юрисдикции. Лица двойного резидента могут полагаться на правила тай-брейка, содержащиеся в налоговых конвенциях (если это применимо) для решения случаев двойного проживания для определения своего места жительства для целей налогообложения. Такое юридическое лицо, как партнерство, товарищество с ограниченной ответственностью или аналогичное юридическое соглашение, не имеющее места жительства для целей налогообложения, рассматривается в качестве резидента в юрисдикции, в которой находится место эффективного управления. Для получения дополнительной информации о налоговом резиденту, пожалуйста, свяжитесь со своим налоговым консультантом или посетите следующий веб-сайт: www.oecd.org.

"Определенная страховая компания" означает любое юридическое лицо, которое является страховой компанией (или холдинговой компанией страховой компании), которая выдает или обязана производить платежи в отношении договора страхования денежной стоимости или аннуитетного договора.

"ТИН" (включая "функциональный эквивалент") означает идентификационный номер налогоплательщика или функциональный эквивалент при отсутствии TIN. TIN представляет собой уникальное сочетание букв или цифр, присвоенных юрисдикцией физическому лицу или организации и используемых для идентификации физического лица или организации для целей администрирования налогового законодательства такой юрисдикции. Более подробную информацию о приемлемых TINs можно найти на следующем сайте: www.oecd.org.

Некоторые юрисдикции не выдают TIN. Однако, эти юрисдикции часто используют некоторые другие высокий номер целостности с эквивалентным уровнем идентификации ("функциональный эквивалент"). Примеры этого типа номера включают в себя, для сущностей, регистрационный код/номер предприятия/компании.